Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. Она зависит от отраслевой принадлежности предприятия, длительности производственного цикла, организационного типа производства и других факторов (рис. 1).

Рисунок 1 (оборотные средства предприятия).

Соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения, является важным показателем структуры оборотных средств. Структура оборотных средств предусматривает их материально - вещественную форму по видам.

Правильно распределённые суммы оборотных средств между этими сферами, оказывают влияние на функционирование этих сфер, скорость оборачиваемости между ними, выполнение в полном объеме производственной и платежно-расчетной функций.

Элементами оборотных средств являются:

сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы;

топливо и горючее;

тара и тарные материалы;

запчасти для ремонта;

инструменты, хозяйственный инвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы;

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;

расходы будущих периодов;

готовая продукция;

товары отгруженные;

денежные средства;

дебиторская задолженность;

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

средства, вложенные в производственные запасы;

средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

средства, вложенные в готовую продукцию;

денежные средства и средства в расчетах.

Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных элементов в общей совокупности и выражается, как правило, в процентах.

Для управления структурой оборотных средств большое значение имеют их различные классификации. В этих целях выделяют следующие классификационные признаки:

По источникам формирования и пополнения – на собственные (нераспределённая прибыль), заёмные (краткосрочные кредиты и займы) и привлечённые (текущая кредиторская задолженность).

Наличие таких средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств, для финансирования потребностей производства, обеспечивается собственными средствами.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчёта, должны обладать определённой имущественной и оперативной самостоятельностью для того чтобы вести дела рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Собственными называются средства, закреплённые в уставном фонде, которые выделены участниками (учредителями) для формирования оборотных средств в целях бесперебойного функционирования их предприятия. Основными источниками образования собственных оборотных средств являются прибыль, внутрихозяйственные финансовые ресурсы и их перераспределение.

Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

Для сокращения общей потребности предприятия в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заёмных средств. Эта потребность возникает под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин. Заемными называются оборотные средства, полученные из финансовых организаций в установленном порядке в виде займов и кредитов. Поэтому вторым по значимости источником формирования оборотных средств является банковский кредит.

Привлечённые оборотные средства выступают в качестве источника финансирования только в связи с существующими особенностями расчётов, когда поставка товаров осуществляется до их оплаты или обусловлена отсрочкой платежа. Кроме того, в процессе кругооборота собственные средства могут частично замещаться средствами, авансированными на оплату труда, как временно свободными в связи с единовременностью выплат по заработной плате.

Правильное соотношение между собственными, заёмными и привлечёнными источниками формирования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

По методу планирования - нормируемые и ненормируемые;

К нормируемым - относятся средства труда, связанные с осуществлением технологического процесса производства. Например, сырьё и материалы, которые составляют основу изготовляемого продукта.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности, т.е. все те средства, которые напрямую не связаны с производством продукции.

Нормирование оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и эффективность использования ресурсов предприятия.

На нормально работающем предприятии наибольший удельный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс производства и начало продажи. Поэтому при планировании внимание должно уделяться в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия.

Для планирования оптимальной потребности в оборотных средствах используются три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

По степени ликвидности оборотные средства подразделяются на: медленно реализуемые оборотные активы (производственные запасы, незавершённое производство и готовая продукция); быстро ликвидные (дебиторская задолженность, векселя за продукцию); наиболее ликвидные (денежные средства на счетах в банках).

Таким образом, классификация оборотных средств по сферам оборота по существу дублирует их подразделение на оборотные производственные фонды и фонды обращения, и показывает оптимальное отношение между структурными элементами, которые обеспечивают долгосрочную производственную и эффективную финансовую деятельность предприятия.

Оборотные средства являются частью имущества предприятия, которые представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Это денежные средства, необходимые предприятиям для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчётов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.д.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и её реализации.

Для обеспечения бесперебойного процесса наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительской стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами.

Понятия "сущность", "назначение" и "состав оборотных фондов и оборотных средств предприятия" не тождественны. Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономичнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле расходуется продукт. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств создаёт необходимую предпосылку для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

К оборотным производственным фондам промышленных предприятий и организаций относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу.

Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических свойств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительская стоимость возникает в виде выработанной из них продукции, к ним относятся также те средства труда, срок службы которых меньше одного года.

Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трёх частей:

• - производственных запасов;
• - незавершённого производства и полуфабрикатов собственного изготовления;
• - расходов будущих периодов.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для ремонта основных фондов.

Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних целях предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других целях того же производства.

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и т.д.).

Оборотные производственные фонды в своём движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Фонды обращения включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчётах с потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств предприятий обуславливается многими факторами, в частности особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, экономией материальных ресурсов. Для этого необходимо обеспечить строгое соблюдение правил хранения и перевозки продукции, рационально подготовить топливо, сырьё, материалы к дальнейшей переработке в процессе производства, усилить внимание трудовых коллективов к вопросам качества работы и выпускаемых изделий, структурой затрат на производство.

Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности:

• - в промышленности - это торгово-материальные ценности, энергия и топливо;
• - в торговле - готовая продукция;
• - в сфере услуг - инструменты, комплектующие и т.д.

Наибольшую часть оборотных средств промышленных предприятий составляют товарно-материальные ценности. Их удельный вес 75-87 %.

Структура оборотных средств в товарно-материальных ценностях по разным предприятиям различна. Наиболее высокий удельный вес производственных запасов - на предприятиях лёгкой промышленности (преобладают сырьё и полуфабрикаты - 70 %). Высока доля расходов в химической промышленности - 9 %. В машиностроении по сравнению с промышленностью в целом доля производственных запасов ниже, а незавершённого производства и полуфабрикатов собственного изготовления - выше. Это обусловлено тем, что в машиностроении производственный цикл более бдительный, чем в среднем по промышленности. По этой же причине на предприятиях тяжёлого, энергетического и транспортного машиностроения доля завершённого производства значительно выше, чем в автомобильной и тракторной промышленности.

Суммы оборотных средств в производственных запасов сырья и материалов на различных предприятиях также различны, что обусловлено технико-экономическими особенностями выпускаемой ими продукции.

Общим в структуре оборотных средств различных предприятий и организаций является преобладание средств, размещённых в сфере производства. На их долю приходится более 70 % всех оборотных средств.

Структура оборотных фондов . По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заёмные.

Собственные оборотные средства - это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счёт собственных ресурсов (прибыль и т.д.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися, по сути, частью собственных, например, авансированными на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате) и другими. Эти средства называются приравненными к собственным или устойчивыми пассивами.

Заёмные оборотные средства - кредиты банка, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы.

В зависимости от соотношения активов и пассивов выделяют четыре вида стратегии финансирования текущих активов: идеальную, консервативную, агрессивную и компромиссную.

В реальной жизни следовать какой-либо стратегии в чистом виде практически невозможно. При выработке оптимальной политики управления запасами принимаются во внимание:

• - уровень запасов, при котором делается заказ;
• - минимально допустимый уровень запасов (страховой запас).

Для оптимального управления запасами необходимо:

• - оценить общую потребность в сырье на планируемый период;
• - периодически уточнять оптимальную партию заказа и момент заказа сырья;
• - периодически уточнять и сопоставлять затраты по заказу сырья и затраты по хранению;
• - регулярно контролировать условия хранения запасов;
• - иметь хорошую систему учёта.

Для анализа запасов используются показатели оборачиваемости и жёстко детерминированные факторные модели. Оптимальное управление незавершённым производством подразумевает учёт следующих факторов:

• - размер незавершённого производства зависит от специфики и объёмов производства;
• - в условиях стабильно повторяющего производственного процесса для оценки незавершённого производства можно использовать стандартные показатели оборачиваемости;
• - себестоимость незавершённого производства состоит из трёх компонентов: а) прямые затраты сырья и материалов; б) затраты живого труда; в) часть накладных расходов.

Оптимальное управление готовой продукцией подразумевает учёт следующих факторов:

• - объёма готовой продукции, который возрастает по мере завершения производственного цикла;
• - возможности ажиотажного спроса;
• - сезонных колебаний;
• - объёма залежалых и неходовых товаров.

Вложение средств в инвентарь всегда связано с риском двух видов: а) изменение цен; б) моральное и физическое устаревание.

Система поставки "точно в срок" (just-in time) может быть эффективной, если:

• - имеется хорошая система информационного обеспечения;
• - поставщики располагают хорошими системами контроля качества и поставки;
• - имеется отлаженная система управления запасами в компании.

Эффективная система взаимоотношения подразумевает:

• - качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит;
• - определение оптимальных кредитных условий;
• - чёткую процедуру предъявления претензий;
• - контроль за тем, как клиенты исполняют условия договоров.

Эффективная система администрирования подразумевает:

• - регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объёму задолженности, срокам погашения и т. д.;
• - минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платёжных документов;
• - направление платёжных документов по надлежащим адресам;
• - аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;
• - чёткую процедуру оплаты счетов и получение платежей.

Золотое правило управления кредиторской задолженностью состоит в максимально возможном увеличении срока погашения задолженности без ущерба для сложившихся деловых отношений.

Значительность денежных средств и их эквивалентов определяется тремя причинами: рутинность (необходимость денежного обеспечения текущих операций), предосторожность (необходимость погашения непредвиденных платежей), спекулятивность (возможность участия в непредвиденном выгодном проекте).

Эффективное управление денежными средствами тесно взаимосвязано с системой взаимоотношений с банками.

Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денежного потока в результате текущей, инвестиционной, финансовой деятельности и прочих операций.

Прогнозирование денежного потока связано с оценкой основных факторов: объёма организации, доли выручки за наличный расчёт, величины дебиторской кредиторской задолженности, величины денежных расходов и т.д.

Для финансов организации значение имеют три элемента:

• 1) уровень оборачиваемости активов, т.е. чем больше количество оборотов, тем больше выручка;
• 2) период оборота, т.е. чем меньше период, тем меньше выручка;
• 3) структура активов по ликвидности:
  • а) абсолютно ликвидные - денежные средства (не менее 20 %);
  • б) среднеликвидные - ценные бумаги и готовая продукция;
  • в) низколиквидные - внеоборотные активы, основные фонды и нематериальные активы.

Оборотные средства (оборотный капитал) относятся к мобильным активам предприятия (рис. 2.2).

Оборотные средства - совокупность материальных и денежных средств, необходи­мых для нормального функционирования производственного процесса и реализации про­дукции. Делятся на оборотные фонды и фонды обращения. Формируются за счет соб­ственных, заемных и привлеченных средств.

Оборотные фонды и готовая продукция отражают оборот материальных факторов воспроизводства, а остальные фонды обращения - оборот денежных средств. Оборот­ные средства дают оценку оборотных фондов и фондов обращения в стоимостном выражении.

Экономическая роль оборотных средств заключается в обеспечении процесса воспроизводства выпуска продукции как в процессе производства, так и в процессе обращения.

Оборотные фонды -этопредметы труда, которые:

используются однократно и воспроизводятся после каждого производственного цикла;

меняют натуральную форму;

полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию;

к ним относят также средства труда сроком службы менее года.

В состав оборотных фондов входят:

1) производственные запасы (материальные ресурсы). Их хозяйствующие субъекты закупают для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продук­ции, и, как правило, они находятся на складах предприятия. После их отпуска в производство они превращаются в составную часть незавершенного производства. Ма­териальные ресурсы переходят в материальные затраты, т.е. являются элементом себе­стоимости;

Рис. 2.2. Состав оборотных средств

2) незавершенное производство;

3) полуфабрикаты собственного изготовления;

4)расходы будущих периодов. Они включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, которая производится в данном периоде, но будет отнесена на продукцию будущего периода.

Фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства. Они являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение заключается в приобретении производственных запасов для новых производственных циклов и реали­зации готовой продукции.

В состав фондов обращения входят:

1)готовая продукция. После изготовления она находится на складе готовой про­дукции, а после реализации переходит в денежные средства или средства в расчетах в зависимости от характера реализации;

2)средства в расчетах - это стоимость:

отгруженной заказчикам, но еще не оплаченной ими продукции;

оплаченной предприятием, но еще не полученной от поставщиков продукции.

Таким образом, предприятие выполнило свои обязательства по сделкам, а потре­бители и поставщики - нет. Чем больше разрыв во времени, тем более высокая деби­торская задолженность у предприятия;

3)денежным средства - деньги в кассе и на счетах предприятия, депозитные вклады, высоколиквидные ценные бумаги.

Оборотные средства можно классифицировать по различным признакам:

По месту оборота. Оборотные средства, находящиеся в сфере:

производства;

обращения.

По источникам формирования и пополнения:

собственные;

привлеченные.

По принципам организации:

нормируемые;

ненормируемые

По структуре оборотных средств, которая принципиально зависит от отрасли национального хозяйства.

Например:

материальные запасы - существенно отличаются по видам и количеству на про­мышленном, сельскохозяйственном и транспортном предприятиях;

доля НЗП: отсутствует - в торговле; невелика - в швейной, обувной, хлебопе­карной отраслях; а в других отраслях может достигать огромных размеров - строи­тельство, судостроение, винодельчество;

резко различается по месяцам : в сельском хозяйстве в первой половине года возрастает доля НЗП и уменьшается доля производственных запасов, готовой про­дукции и денежных средств, а во второй половине года резко уменьшается НЗП, а доля остальных групп растет.

Амортизация нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации.

Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:

Линейный способ;

Способ уменьшаемого остатка;

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Один из способов по группе однородных нематериальных активов применяется в течение всего их срока полезного использования.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия должны иметь в своем распоряжении не только основные, но и оборотные средства.

Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально-вещественную форму,называются оборотными средствами . Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия.

Величина оборотных средств предприятия зависит от длительности их оборота и объема производства. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот (то есть переходят из одной стадии в другую), чем меньше время их пребывания в товарной и денежной формах, тем меньше требуется оборотных средств при одном и том же объеме производства. Ускорение оборачиваемости является важным источником экономии материальных и денежных ресурсов.

Характеризуя оборотные средства, различают их состав и структуру.

Состав оборотных средств – это совокупность элементов, которые образуют оборотные средства предприятия.

Оборотные средства - средства, которые могут быть обращены в деньги или использованы в течение одного года. Оборотные средства участвуют в одном кругообороте, их стоимость переносится на издержки производства или обращения и полностью списываются в состав затрат. Оборотные средства представляют собой оборотный капитал организации.

К ним относятся:

Материально-производственные запасы (сырье и материалы дня производства продукции, готовая продукция и товары для реализации).

Затраты в производстве;

Расходы будущих периодов;

Налог на добавленную стоимость;

Средства в расчетах;

Краткосрочные финансовые вложения;

Денежные средства (наличные денежные средства, безналичные денежные средства и денежные документы).

Материально-производственные запасы - активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), используемые для управленческих нужд организации.

Материалы - средства, используемые при производстве продукции.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Затраты в производстве - часть расходов организации, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, т. е. с обычными видами деятельности.

Состав затрат на производство формируют:

прямые расходы , связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг,

косвенные расходы (расходы вспомогательных производств), связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

Все затраты на производство в итоге включаются в себестоимость отдельных видов продукции, работ и услуг или групп однородной продукции.

В зависимости от способов включения и себестоимость отдельных видов продукции затраты на производство подразделяют на прямые и косвенные.

Подпрямыми затратами понимают расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, работ, услуг (на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основную заработную плату производственных рабочих и др.), которые могут быть непосредственно включены в их себестоимость.

Подкосвенными затратами понимают расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и др.), включаемые в их себестоимость с помощью специальных методов, определяемых исходя из отраслевых и технологических особенностей.

В группировке затрат на производство по статьям прямые расходы, как правило, формируют самостоятельные статьи по соответствующим элементам, а косвенные образуют комплексные статьи (состоят из затрат, включающих в себя несколько элементов), различающиеся по их функциональной роли в производственном процессе.

Правила учета затрат на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливают нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, как правило, отраслевого характера.

Расходы будущих периодов - затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам; отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей. Подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - при соблюдении необходимых условий суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам (возмещению из бюджета).

Средства в расчетах (дебиторская задолженность) - вид активов, характеризующих сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними, задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы.

Краткосрочные финансовые вложения - совокупность надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.), при условии, что срок погашения не превышает одного года. К краткосрочным финансовым вложениям могут относиться: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя).

Денежные средства - важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления. Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств организации обеспечивает их эффективное использование: избыток ведет к упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.

Различают следующие формы денежных средств:

Наличные денежные средства - денежные средства в кассе организации;

Безналичные денежные средства - денежные средства на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях;

Денежные документы - к ним относятся находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Отвлеченные средства - средства, изъятые из хозяйственного оборота организации, но до конца года учитываемые в составе средств организации.

К ним относятся платежи в бюджет, убытки, штрафные санкции, прочие расходы.

Структура оборотных средств – это соотношение их отдельных элементов в общем объеме оборотных средств предприятия.

В запасах и затратах наибольший удельный вес на предприятиях машиностроения составляют производственные запасы – более 50%. Обусловлено это тем, что машиностроение является основным потребителем сырья и материалов. В машиностроении значительно выше доля незавершенного производства (37%), чем по промышленности в целом (21%). Это объясняется большей длительностью цикла изготовления продукции. Различия в структуре оборотных средств наблюдаются и среди отдельных отраслей машиностроения. Например, в отраслях тяжелого машиностроения с единичном и мелкосерийным производством доля производственных запасов уменьшается до 41 – 44%, а доля незавершенного производства возрастает до 50 – 54%. Это связано с тем, что в производстве с невысокой серийностью производственный цикл больше, чем на предприятиях с более высоким уровнем серийности. В свою очередь на заводах крупносерийного и массового производства удельный вес производственных запасов увеличивается до 72 – 78%, а незавершенного производства снижается до 22 – 28%.

Структура оборотных средств зависит от характера продукции и особенностей техпроцессов ее изготовления; длительности производственного цикла; уровня специализации и надежности поставщиков; условий реализации; размещения предприятий и других факторов.

Предприятие в момент своего создания наделяется оборотными средствами за счет денежных средств учредителей, зачисляемых на расчетный счет предприятия. На эти средства приобретаются сырье, материалы, покупные узлы и детали, инструменты и инвентарь. По мере функционирования предприятия оборотные средства выступают в виде незавершенного производства в цехах и готовой продукции, пока за нее не поступили денежные средства на расчетный счет. Денежные средства на счетах и в кассе предприятия могут выбывать из состава оборотных средств по мере их расходования на различные цели. Оборотные средства, выступая в виде товарно-материальных ценностей, меняют свою форму. Происходит кругооборот средств, полный цикл которого начинается с приобретения материальных ресурсов, их поступления на предприятие и завершается поступлением денежных средств за реализованную продукцию на расчетный счет или в кассу. Для ритмичной бесперебойной работы необходимо, чтобы у предприятия оборотные средства имелись одновременно в разных формах: в форме производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции на складе.

Таким образом, оборотные средства находятся в постоянном движении , переходя из сферы производства в сферу обращения, – они совершают кругооборот. Отдельные элементы оборотных средств в каждый момент времени находятся во всех стадиях кругооборота: в составе производственных запасов, незавершенного производства, а также в стадии обращения продукции и расчетов за реализованную продукцию.

Кругооборот оборотных средств охватывает три стадии:

Ö заготовительную;

Ö производственную;

Ö сбытовую.

На первой стадии (заготовительной) предприятие затрачивает денежные средства на приобретение определенного количества ресурсов для производства (или товаров для продажи). В результате оборотные средства из денежной формы превращаются в товарную (предметы труда или товары) и переходят на стадию производства.

На второй стадии (производственной) ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является превращение оборотного капитала в товарную форму другого характера; они переходят на стадию реализации.

На третьей стадии (сбытовой) происходит переход средств из производства в сферу обращения, осуществляется реализация готовой продукции, что соответствует переходу средств из товарной формы в денежную.

Завершением процесса производства и реализации продукции является поступление на счет предприятия соответствующего эквивалента за реализованную продукцию в виде определенной денежной суммы.

7. Типы производственных объединений в рыночной экономике.

8. Предприятие как социально-экономическая система.

9. Акция. Понятие и функции. Акционерные общества.

10. Производственный процесс и основные принципы его организации. Производственный процесс и принципы его организации

11. Аренда, понятие и порядок перехода.

12. Арендный договор и арендная плата.

13. Новые подходы к управлению предприятием. Основные типы управления.

14. Понятие основных фондов. Их состав и структура.

15. Оценка основных фондов.

Учёт стоимости основных средств

16. Показатели эффективности и пути улучшения использования основных фондов. Показатели движения и использования основных средств

17. Износ и амортизация основных фондов.

Амортизация основных средств

Способы начисления амортизации основных средств

18. Оборотные фонды, их состав, структура.

19. Показатели использования оборотных средств и пути ускорения оборачиваемости. Кругооборот оборотных средств. Показатели оборачиваемости

20. Оборотные средства, их состав и структура.

Cостав, структура и классификация оборотных средств

Рис Элементный состав оборотных средств

22. Нормирование оборотных средств. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства

Порядок нормирования

Методы нормирования

Нормирование материалов

Нормирование незавершенного производства

Нормирование готовой продукции

23. Характеристика имущества и капитала предприятия.

Имущество предприятия Понятие имущества предприятия

Состав имущества предприятия

Капитал предприятия

Собственный и заемный капитал

Уставный капитал

Размеры уставного капитала

24. Понятие инвестиций, капитальных вложений и капитального строительства.

25. Характеристика трудовых ресурсов предприятия.

26. Характеристика финансовых ресурсов предприятия.

27. Особенности планирования производства в современных условиях.

28. Формирование цен в условиях рыночной экономики.

29. Продукция предприятия. Производственная программа.

30. Потенциал предприятия и основы его формирования.

31. Производственная мощность, порядок определения и пути улучшения использования.

32. Понятие и показатели качества продукции.

33. Планирование, аттестация и стандартизация качества продукции.

34. Особенности управления качеством продукции в современных условиях.

17.3. Виды технического контроля

35. Понятие и показатели конкурентоспособности продукции.

36. Отношения и виды собственности в рыночной экономике.

37. Понятие и виды себестоимости продукции. Себестоимость. Группировка затрат на производство продукции

38. Классификация затрат и структура издержек производства.

39. Особенности классификации издержек производства в рыночной экономике. Издержки производства и реализации продукции

40. Производительность труда, показатели и методы ее измерения. Пути повышения. Производительность труда

Мотивация производительного труда

41. Рабочее время и его использование.

Виды норм

42. Основные принципы организации заработной платы в рыночной экономике.

43. Формы и системы заработной платы в современных условиях.

44. Особенности материально-технического снабжения в современных условиях.

45. Характеристика деятельности товарно-сырьевых бирж.

46. Понятие лизинга и франчайзинга. Франчайзинг

47. Прибыль, ее сущность, виды и пути повышения.

Прибыль как экономическая категория

Виды прибыли

48. Рентабельность, ее сущность, виды и пути повышения.

49. Разработка стратегии развития предприятия.

50. Экономическая эффективность производства, пути повышения.

20. Оборотные средства, их состав и структура.

В процессе производства необходимы не только здания и оборудование, лицензии на производство продукции и другие виды основных средств и нематериальных активов. Для процесса производства нужны также сырье и материалы, запасные части и полуфабрикаты, а, также прочие ресурсы, которые включаются в состав оборотных средств. Оборотные средства наряду с внеоборотными активами являются важнейшим производственным фактором.

Оборотные средства - это денежные средства вложенные в сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Вещественным содержанием оборотных средств являются предметы труда, а также средства труда сроком службы не более 12 мес.

Вещественные элементы оборотных средств (предметов труда) потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Cостав, структура и классификация оборотных средств

Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы: · производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…); · незавершенное производство; · расходы будущих периодов; · готовая продукция на складах; · продукция отгруженная; · дебиторская задолженность; · денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

Рис Элементный состав оборотных средств

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут бытьсобственные и покупные . Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру , которая представляет собойудельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).

В различных странах между собственным и заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в США – 60/40, а в Японии – 30/70.

По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые . К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.

Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.

"