Счет 68 активный или пассивный?

Бухгалтерский счет 68 используется с целью обобщения данных по расчетам предприятия/ИП перед госбюджетом по налогам и обязательным сборам. Начисленные и подлежащие уплате суммы налогов отражаются по кредиту счета, а суммы перечислений в бюджет — по дебету.

Исходя из этого возникает вопрос, счет 68 активный или пассивный? Поскольку у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо на конец отчетного периода, то счет является активно-пассивным. Разберемся далее подробно, что показывают обороты по дебету и кредиту счета и какой можно сделать вывод об итоговом сальдо, которое формируется на конец/начало отчетного периода.

Хозоперации по счету 68 отражаются в разрезе возникающих обязательств по уплате налогов. Учет обязательных страхвзносов, которые платятся в пользу госбюджета и контролируются налоговой, производится на счете 69.

Что показывает дебет счета 68?

По дебету отражается информация по перечислению налогов в бюджет или уменьшению налоговых обязательств иным способом, например, путем принятия к вычету НДС. Так, по дебету накапливаются суммы НДС, списанные со счета 19. Дебет счета 68 показывает (а точнее, итоговое сальдо), что имеется переплата по налогам.

Остановимся на типовых проводках по дебету счета 68 в соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н:

Не знаете свои права?

• Дт 68 Кт 50 (51, 52, 55) — погашение налогов денежными средствами;
• Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету;
• Дт 68 Кт 66 (67) — погашена налоговая задолженность за счет краткосрочных (долгосрочных) займов, например, произведен бюджетный платеж за счет овердрафта.

Что показывает кредит счета 68?

Сальдо по кредиту счета 68 показывает, что у налогоплательщика возникла задолженность по уплате налогов. Кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса в строке 1520 (п. 20 ПБУ 4/99).

По кредиту счета 68 проводится начисление всех обязательных налогов и сборов, которые уплачивает данный налогоплательщик. Так, в корреспонденции со счетом 99 кредитуются суммы налога на прибыль, со счетом 70 — подоходного налога и т. д.

Проводки по кредиту счета 68 выглядят так:

• Дт 08 Кт 68 — начисление налога на землю, которая приобретена для строительства;
• Дт 15 Кт 68 — отражены расходы по уплате налогов при заготовке материалов;
• Дт 20 (23, 26, 29, 41, 44) Кт 68 — произведено начисление налогов и сборов;
• Дт 51 (55) Кт 68 — возврат переплаты/возмещения налогов на счет налогоплательщика;
• Дт 70 (75) Кт 68 — удержан подоходный налог заработка сотрудников (дивидендов учредителей);
• Дт 90 Кт 68 — начисление НДС, акциза при продаже товарно-материальных ценностей;
• Дт 91 (98) Кт 68 — начисление налогов по видам деятельности, не являющимся основными;
• Дт 99 Кт 68 — начисление налога на прибыль.

Аналитика по счету 68: субсчета

Для контроля недоимок и переплат по каждому из налогов ведется аналитический учет по счету в разрезе каждого из обязательств по налогам.

• 01 — расчеты по НДФЛ;
• 02 — НДС;
• 03 — акцизы;
• 2 — налог на прибыль;
• 06 — налог на землю;
• 07 — транспортный налог;
• 08 — налог на имущество;
• 09 — налог на рекламу;
• 10 — другие бюджетные обязательные платежи;
• 11 — расчеты по ЕНВД;
• 12 — налог при упрощенной системе налогообложения;
• 21 — налог с доходов ИП;
• 22 — НДС к возмещению по экспортным операциям;
• 32 — отображаемый налоговым агентом НДС;
• 42 — НДС по импортным операциям при перемещении товаров из Таможенного союза.

Предложенный список может быть изменен, сокращен или дополнен в зависимости от обстоятельств и пожеланий налогоплательщика. Как правило, российские налогоплательщики открывают лишь 2-3 субсчета. Чтобы не возникало путаницы и для убедительной аргументации при налоговой проверке, налогоплательщику следует зафиксировать номера субсчетов к счету 68 в своей учетной политике.

Для своевременного учета уплаты налогов и обязательных сборов используется счет 68. Для каждого налога, уплачиваемого налогоплательщиком, к счету 68 открывается субсчет. По дебету счета 68 отражаются хозоперации по уплате налогов либо их уменьшению иным способом. Кредитовое сальдо по счету на конец отчетного периода указывает на наличие задолженности по налогам, а дебетовое — на переплату.

Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается . В статье мы поговорим об особенностях учета по счету 68, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с налогами и сборами.

Счет 68: особенности использования

Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.

Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68.

Рассмотрим типовые проводки:

Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.

Видео урок по основным операциям по счету 68 бухгалтерского учета, ключевые проводки, практические примеры. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Вы можете скачать презентацию к видео уроку по ссылке ниже.

Отражение операций с НДС

В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.

НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

В январе 2016 АО “Янтарь” приобрело у ООО “Рубин” партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО “Янтарь” приобрело долю в уставном капитале АО “Аметист”. Стоимость доли – 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО “Рубин”, были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист”.

Данные операции были отражены в учете АО “Янтарь” следующими записями:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
10	60	Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО “Рубин” (48.350 руб. – 7.375 руб.)	40.975 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам	7.375 руб.	Счет-фактура
68 НДС	19	НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету	7.375 руб.	Счет-фактура
58	76	Учтено приобретение доли в АО “Аметист”	54.280 руб.	Договор купли-продажи
76	10	Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист”	40.975 руб.	Акт приема-передачи
19	68 НДС	Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена	7.375 руб.
58	19	Учтена сумма НДС, восстановленная при осуществлении вклада в уставный капитал “Аметиста”	7.375 руб.	Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
76	91.1	Учтена сумма дохода от передачи стройматериалов (54.280 руб. – 40.975 руб.)	13.305 руб.	Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
68 Налог на прибыль	99 ПНО	Учтена сумма постоянного налогового актива (13.305 руб. * 20%)	2.661 руб.	Бухгалтерская справка-расчет

НДС при реализации товаров

В апреле 2015 АО “Эверест” реализовало ООО “Казбек” партию товаров – 12 надувных лодок для рыбалки:

• отпускная цена одной лодки – 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
• себестоимость единицы товара – 73.150 руб.

Бухгалтер АО “Эверест” отразил данные операции следующими записями:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
45	43	Учтена себестоимость партии лодок, реализованных ООО “Казбек” (73.150 руб. * 12 ед.)	877.800 руб.	Калькуляция себестоимости
76	68 НДС	Отражена сумма НДС от стоимости реализации (14.392 руб. * 12 ед.)	172.704 руб.	Счет-фактура
51	62	Зачислены средства от ООО “Казбек” в счет оплаты за партию надувных лодок (94.350 руб. * 12 ед.)	1.132.200 руб.	Банковская выписка
62	90.1	Учтена сумма выручки от реализации лодок	1.132.200 руб.	Товарная накладная
90.2	45	Себестоимость реализованных лодок списана на расходы	877.800 руб.	Калькуляция себестоимости
90.3	76	Учтена сумма НДС от выручки	172.704 руб.	Счет-фактура

НДС от суммы полученных авансов

Между АО “Стимул” и ООО “Рубикон” заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2016 в счет поставщика АО “Стимул” поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2016 со склада АО “Стимул” была проведена отгрузка мебели ООО “Рубикон”.

В учете АО “Стимул” бухгалтер сделал такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
51	62.2	Зачислены средства от ООО “Рубикон” в счет предоплаты за поставку корпусной мебели	1.143.850 руб.	Банковская выписка
76 Авансы полученные	68 НДС	Учтена сумма НДС от полученной предоплаты	174.486 руб.	Счет-фактура
62.1	90.1	Со склада АО “Стимул” проведена отгрузка мебели ООО “Рубикон”	174.486 руб	Товарная накладная
90.3	68 НДС	Отражена сумма налога от реализации мебели	174.486 руб.	Счет-фактура
62.2	62.1	Отражено погашение задолженности ООО “Рубикон” ранее перечисленным авансом	1.143.850 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
68 НДС	76 Авансы полученные	Сумма НДС принята к вычету	174.486 руб.	Счет-фактура

НДС при расторжении договора

В июне 2015 АО “Европа” заключило договор с ООО “Азия” на выполнение работ по ремонту производственной линии цеха №2. Стоимость работ (327.350 руб., НДС 49.934 руб.) была перечислена в виде аванса на расчетный счет ООО “Азия”. В августе 2015 договор с ООО “Азия” был расторгнут, работы выполнены не были, средства возвращены на счет АО “Европа”.

При отражении операций, бухгалтером ООО “Азия” были сделаны такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
51	62 Авансы полученные	Зачислены средства в счет предоплаты от АО “Европа” на выполнение ремонта производственной линии цеха №3	327.350 руб	Банковская выписка
62 Авансы полученные	68 НДС	Начислена сумма НДС от аванса, полученного от АО “Европа”	49.934 руб.	Счет-фактура
68 НДС	51	Перечислена сумма НДС в бюджет – 1/3 от суммы квартальных обязательств (49.934 руб. / 3 мес.)	16.644 руб.	Налоговая декларация
62 Авансы полученные	51	Перечислены средства в пользу АО “Европа” в качестве возврата ранее полученного аванса	327.350 руб	Платежное поручение
68 НДС	62 Авансы полученные	Сумма НДС принята к вычету	49.934 руб.	Налоговая декларация

НДС при безоплатной передаче имущества

АО “Меценат” осуществлена безоплатная передача диагностического оборудования “Центру здоровья”:

• себестоимость оборудования – 874.650 руб.;
• цена оборудования для диагностики согласно отчету об оценке – 1.112.420 руб.

АО “Меценат” сделаны проводки:

Учет операции по налогу на прибыль

Рассмотрим пример расчета и оплаты налога на прибыль (НнП).

АО “Топаз” по итогам 3 квартала 2015 получило прибыль в размере 1.941.800 руб. Отражая операции с налогом на прибыль в 3 квартале 2015, бухгалтер АО “Топаз” сделал проводки:

Для определения суммы НнП бухгалтер АО “Топаз” сделал следующий расчет:

сумма текущего НнП – 425.600 руб. ((388.360 руб. + 33.750 руб. – (4.350 руб. – 2150 руб.) + (9.120 руб. – 3.430 руб.)).68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих .

68.8 – отражаются данные по начислению и уплате .

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

68.11 – ЕНВД

68.12 – УСН

Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета).

Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».

Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет.

Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога.

Типовые проводки по субсчетам счета 68

Проводки по дебету:

Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.

Д68 К51 – перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.

Д68 К19 – НДС, предъявленный поставщиками, направлен к вычету.

Проводки по кредиту:

Д70 К68.1 – удержан НДФЛ из зарплаты работников для уплаты в бюджет.

Д90.3 К68.2 – начислен НДС с проданных товаров, продукции, работ, услуг для уплаты в бюджет.

Д91.2 К68.2 – начислен НДС с проданных объектов основных средств и нематериальных активов.

Д76.Аванс К68.2 – начислен НДС с полученных от покупателей авансов.

Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Д20 (26, 44, 91.2) К68.7 – начислен транспортных налог к уплате.

Д26 (44, 91.2) К68.8 – начислен налог на имущество для уплаты в бюджет.

Д99 К68.11 – начислен к уплате ЕНВД.

Д99 К68.12 – начислен к уплате в бюджет единый налог УСН.

Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в зависимости от вида налога. По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.

1. Кредитовый оборот по счету 90.01 (при отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС) * 18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 90.03 в корреспонденции со счетом 68.02.

2. Кредитовый оборот по счету 91.01 в корреспонденции со счетом 62 *18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02.

3. Проверить не было ли безвозмездной передачи, подарков. Если были, то начислить НДС с рыночной цены — 18% Дт 91.02 Кт 68.02

4. При отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС сальдо счета 19 на конец налогового периода должно быть равно 0.

5. Если были операции, не облагаемые НДС, например, реализация ценных бумаг, начислены проценты по выданным займам, необходимо проверить какова доля расходов по вышеуказанным операциям в общей сумме расходов. Если доля расходов не превышает 5% в общей доле расходов и учетной политикой налогоплательщика предусмотрено применение абз. 9 п.4 НК РФ, то все суммы налога подлежат вычету.

6. Соответствие счетов 62.1 и 62.2 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и донному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

7. Сальдо счета 76.АВ должно равняться сальдо счета 62.02 * 18/118, если были авансы в валюте или условных единицах — прибавляем сальдо и этих счетов.

8. Соответствие счетов 60.01 и 60.02 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору *18/118.

Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:

68.01 - учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.03 - акцизы;

68.04 - здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли.

Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 - отображение информации о транспортном налоге;

68.08 - имущественные налоги;

68.10 - иные виды налогов и сборов

68.11 - ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.12 - УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 - сведения о торговых сборах

68.22 - на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 - данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

Аналитический анализ

Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.

Счет 68 - распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Начисление

   Дт70 Кт68.01 - удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

   Дт99 Кт68.04 - налоговые отчисления с прибыли организации

   Дт90.03 Кт68.02 - начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

2. Уплата в контролирующие органы

   Дт68 Кт50,51,55 - наличными или безналичным перечислением

3. Включение начисляемых сумм в затраты предприятия

   Дт20,23 Кт68 - издержки основного или вспомогательного производств

   Дт26 Кт68 - включение в состав общехозяйственных расходов

   Дт91.02 Кт68 - отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

4. Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
5. Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС

Наталья Васильева, 2017-03-26

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц.

Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.

Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал ордер №8.

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны.

Счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.

При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый - в пассиве.

Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет.

Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 в ООО «Инвенто» открыт субсчет 68-2 — «Расчеты по НДФЛ». На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисление заработной платы сотрудникам организации отражается бухгалтерской проводкой Дебет счета 20 – Кредит счета 70. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов

Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.

Перейти на страницу: 12

Дт 68 Кт 68 — эта проводка, зачитывающая переплату по одному налогу в счет уплаты другого или штрафных санкций. Что это значит и какие проводки делаются при начислении и уплате, рассмотрим в нашей статье на примере НДС.

Как отразить НДС в учете?

В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:

• счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
• счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при этом к 68-му счету открывается соответствующий субсчет «Расчеты по НДС».

При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку:

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета.

Реализация товаров сопровождается начислением НДС по кредиту 68-го счета в корреспонденции со счетом учета выручки от реализации или иных доходов:

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности;

Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС при реализации, не относящейся к обычной деятельности компании (например, при продаже ОС).

По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.

Пример

Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб. (поскольку при производстве булочек компания покупала сырье, облагаемое по ставке НДС как 10%, так и 18%). Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт. Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 18%. Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки:

Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья;

Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога);

Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 36 000 руб. (4 000 булочек × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.): начислен НДС при реализации булочек;

Дт 68 Кт 51 — на сумму 23 000 руб. (разница между начисленным НДС 36 000 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).

Что означает дебет 68 кредит 68?

В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.

Подробнее о самом механизме возмещения НДС можно прочесть в статье .

Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.

Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:

Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.

Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.

Пример

ООО «Сдоба» в I квартале 2016 года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб., в том числе НДС 762 711, 86 руб. Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб., в том числе 360 000 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:

360 000 руб. - 1 000 000 руб. = -640 000 руб.

То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой. Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:

Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.

У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.

В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68 ? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.

Пример

Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб.: переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.

Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.

Итоги

Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 . Синтетический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сб о рам». Оформление бухгалтерскими проводками начисления и пер ечисления сумм налогов и сборов

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам ведётся на пассивном счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов согласно плана счётов открываются необходимые субсчета:

68.1 «Налог на доходы физических лиц»;

68.2 «Налог на добавленную стоимость»;

68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций»;

68.8 «Налог на имущество»;

68.10 «Прочие налоги и сборы».

Синтетический учёт налогов и сборов по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется в оборотно-сальдовой ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счётам.

По кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счётами источников начисления налогов.

По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для отражения в бухгалтерском учёту хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт 2 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость». Это объясняется тем, когда предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Для расчётов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц». Сумма НДФЛ удержанная из заработной платы работника отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» и по дебету счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Перечисление налога в бюджет отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 1 «Налог на доходы физических лиц» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта».

Расчёты с бюджетом по налогу на имущество осуществляются на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество». Начисление налога отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество» и по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы». Уплата налога отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта».

Для расчётов с бюджетом по налогу на прибыль используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций». Начисление налога на прибыль отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки». Уплата налога отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта». Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» имеет аналитический учёт по видам бюджета (Федеральный, Республиканский, Местный). В зависимости от того, в какой бюджет осуществляется начисление налога, операция отражается на соответственно.

Синтетический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счётам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счётам сверяют с итогами соответствующего синтетического счёта - они обязательно должны быть равны.

2 . Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сб о рам»

Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учёта расчётов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счёт 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счётам счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счёту 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчётам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога).

По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» корреспондирует со счётами

По дебету	По кредиту
10 Материалы	11 Животные на выращивании и откорме
	15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
51 Расчётные счёта	20 Основное производство
52 Валютные счёта
55 Специальные счёта в банках	26 Общехозяйственные расходы
	44 Расходы на продажу
	51 Расчётные счёта
	52 Валютные счёта
	55 Специальные счёта в банках
	75 Расчёты с учредителями
	90 Продажи
	91 Прочие доходы и расходы
	98 Доходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

3 . Организация аналитического и синтетического учёта ра сч ё т ов с бюджетом по налогам и сборам на примере предприятия по произво д ству кожгалантерейных изделий

синтетический налог бухгалтерский бюджет

На предприятии по производству кожгалантерейных изделий применяется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта. На основании данных первичных или накопительных документов составляются мемориальные ордера для записи хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учёта. В мемориальном ордере записывается основание совершения данной операции, корреспондирующие счёта и сумма. Мемориальный ордер заверяется подписью главного бухгалтера. Данные в мемориальных ордерах служат основанием для записи в регистрационный журнал. Общий итог регистрационного журнала равен итогам дебетовых и кредитовых оборотов по счетам.

Учёт расчётов по налогам и сборам ведется на счёте 68. Кредитовый оборот по счёту 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое - задолженность бюджета предприятию.

Аналитический учёт ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счёту открыты субсчёта по видам налогов. На предприятии по каждому субсчёту счёта 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчётного периода по дебету или кредиту, обороты по счёту с указанием корреспондирующих счётов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

Для составления расчётов по всем видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки). В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты или задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение подобной карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому виду налога. Карточки хранятся в специальных ящиках - картотеках. Для обеспечения контроля их сохранности они регистрируются в специальном реестре. Кроме того бухгалтерия предприятия отражает расчёт по каждому виду налога, исходя из базы начисления и% ставки. Также аналитический учёт ведется в оборотной ведомости по аналитическим счётам по каждому субсчёту счёта 68. Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих счётов по кредитовому признаку, то есть по кредиту данного счёта в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счёта, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счёта.

Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами и таким образом одновременно осуществляются систематическая и хронологическая записи. Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счётам с общим итогом по кредиту счёта. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу.

Кредитовый оборот по счёту переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету - из других журналов-ордеров по корреспондирующим счётам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счёта, а в журнале-ордере - кредитовый.

Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. При такой форме учёта исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учётов.

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по счёту 68 ведется в журнале-ордере, а аналитический (по видам налогов и платежей) - на карточках.

Аналитический учёт ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», который предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчётам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учёта расчётов с бюджетом строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счёт 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счёту 68 отражается в активе баланса, а кредитовый пассиве. Обороты по счёту 68 «Расчёты с бюджетом» Вспомогательные производства также отражаются в накопительной ведомости, карточке «Налог на имущество». Впоследствии они служат основанием для составления оборотной ведомости по аналитическим счётам и оборотного баланса.

Основная корреспонденция по счёту 68:

По дебету	По кредиту
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 51 Расчётные счёта 52 Валютные счёта 55 Специальные счёта в банках 66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам	08 Вложения в необоротные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 75 Расчёты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

В нашем случае основным видом деятельности предприятия является производство кожгалантерейных изделий, по этому учёт затрат по производству данной продукции ведется на счёте 20 «Основное производство».

Наиболее крупными уплачиваемыми налогами являются: НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Для отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на добавленную стоимость».

По дебету счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчётам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счётов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

После принятия на учёт указанного имущества сумма НДС, учтенная на счёте 19, списывается с кредита этого счёта в зависимости от направления использования приобретенных объектов.

На сумму постоянного налогового обязательства должна быть составлена бухгалтерская проводка:

Дебет счёта 99 «Прибыли и убытки», субсчёт «Постоянное налоговое обязательство» кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль».

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учёте на отдельном синтетическом счёте.

По дебету счёта 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счёта 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счёт уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также списываются. Аналитический учёт отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Для синтетического учёта отложенных налоговых обязательств используют счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью: Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» Кредит счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Аналитический учёт отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль».

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счёта 99 «Прибыли и убытки». Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учёте по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки», субсчёт «Условные расходы» и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счёта 68 и кредиту счёта 99, субсчёт «Условные доходы».

При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учёте составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счёт 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчётного счёта или других подобных счётов в дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Учёт расчётов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» на отдельном субсчёте «Расчёты по налогу на имущество». Исчисленная сумма налога отражается по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счёта 68. Перечисленные в бюджет суммы налога на имущество списываются с кредита счёта 51 «Расчётные счёта» в дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счётов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Учёт расчётов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведут на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» на отдельном субсчёте «Расчёт по земельному налогу».

Исчисленная сумма налога или арендной платы ежемесячно отражается по кредиту счёта 68 и дебету счетов учёта денежных текущих затрат или других счётов (счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.). Перечисленные суммы налога или арендной платы списывают в дебет счёта 68 с кредита счётов учёта денежных средств.

Поскольку предприятие является налоговым агентом, то оно осуществляет исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов, выплаченных физическим лицам и перечисление в бюджет.

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

1. На основании табелей учёта рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счёте каждого работника и в расчётно-платежной ведомости.

2. Составляется перечень других выплат в пользу физических лиц.

3. На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года:

Сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат,

Размер стандартных вычетов и налоговых льгот,

Размер налога, подлежащего удержанию.

4. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из дохода сотрудника за текущий месяц, переносится из карточки в лицевой счёт, а затем - в расчётно-платежную ведомость.

5. По всем расчётно-платежным ведомостям и прочим документам суммируются размеры налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет за текущий месяц.

6. Рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за текущий месяц.

7. Налог на доходы физических лиц уплачивается в бюджет по соответствующим кодам бюджетной классификации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 19.07.2011).

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 19.07.2011).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёту» (ред. от 28.09.2010).

4. Аудит / учебник под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с.

5. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2010. - 256 с.

6. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2008. - 304 с.

7. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учёт. - М.: Омега-Л, 2010. - 656 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. 592 с.

9. План счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000 г. №94 н.

10. Правовая информационная система «Консультант Плюс»

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.

курсовая работа , добавлен 17.09.2014


Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.

курсовая работа , добавлен 06.02.2015


Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

курсовая работа , добавлен 01.06.2012


Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.

дипломная работа , добавлен 30.09.2011


Экономическое и правовое обоснование аудита расчетов по налогам и сборам. Порядок формирования налогооблагаемой базы и ведение синтетического учета операций по налогообложению на примере ООО "Молоко". Оценка системы внутреннего контроля предприятия.

курсовая работа , добавлен 09.12.2011


Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.

курсовая работа , добавлен 12.09.2014


Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.

курсовая работа , добавлен 10.12.2011


Анализ динамики и применения налоговых баз для расчётов НДС, налога на прибыль, на имущество организаций и доходы физических лиц на агрофирме "Согратль". Проведение аудиторской проверки операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на предприятии.

дипломная работа , добавлен 28.01.2013


Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 04.01.2009


Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.